Bilancio di verifica del giornale mastro
La tenuta della contabilità, sia manualmente che mediante elaboratore, comporta degli errori materiali.
Gli errori possono essere di trascrizione delle cifre, esempio un importo di € 589,00 può essere stato trascritto come € 598,00; oppure un generico importo di € 500,00 può essere stato trascritto su un conto errato, per esempio il conto Banca, invece del conto Cassa.
Infine un generico importo di € 500,00 può essere stato trascritto sulla colonna Dare invece che sulla colonna Avere; oppure può essere stato dimenticato di essere trascritto su un conto soltanto, mentre doveva essere trascritto come minimo su due conti.
In conclusione è buona norma verificare periodicamente la esatta tenuta della contabilità.
Un primo modo di controllo ci viene facilitato dal giornale mastro stesso. Infatti alla fine di ogni pagina ci viene proposto un totale dei conti, in modo da fare il riporto di ogni totale alla pagina successiva.
parte inferiore del giornale mastro
Il totale di ogni conto e il totale del giornale va scritto nella zona più chiara di ogni colonna. Come verifica si sommano i totali delle colonne Dare di tutti i conti. La somma deve essere uguale al totale della sezione giornale. Successivamente si sommano i totali delle colonne Avere di tutti i conti. La somma deve essere uguale al totale della sezione giornale.
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Totali |
Controlliamo tutti i totali.
Colonna Dare
| Conto | Totale |
| Cassa | 800,30 |
| Banca | 50.000,00 |
| Merci | 20.200,50 |
| IVA | 7.485,10 |
| Macchinari e impianti | 4.075,00 |
| Profitti e perdite | 4.157,50 |
| Avviamento | 12.500,00 |
| Servizi | 150,00 |
| Affitti e locazioni | 750,00 |
| Totale colonne Dare | 100.118,40 |
Colonna Avere
| Conto | Totale |
| Cassa | 280,00 |
| Banca | 47.380,60 |
| Prelievi e conf. personali | 50.200,00 |
| Merci | 500,25 |
| IVA | 100,05 |
| Ammortamenti | 1.657,50 |
| Totale colonne Avere | 100.118,40 |
Poi si controlla che il totale di tutte le colonne avere, cioè € 100.118,40 sia uguale al totale di tutte le colonne Dare, cioè € 100.118,40, e al totale della colonna della sezione giornale cioè € 100.118,40.
Qualora tale verifica dia esito negativo, occorre ricontrollare tutte le operazioni relative alla pagina, onde individuare l'errore.
Da tale prima verifica emergono le omissioni parziali della trascrizione di un conto; oppure emerge un errore di trascrizione tra colonna dare e colonna avere. Non emergono gli errori dovuti alla trascrizione su un conto errato, né emerge un errore di trascrizione su l'intera operazione di un articolo.
Il totale del giornale e i totali di tutti i conti vanno poi riportati nella pagina successiva.
Si prosegue annotando tutte le operazioni sino al termine dell'anno fiscale, data in cui occorre fare le operazioni di chiusura.
anno 2001
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