Scuola statale - Personale docente e Amministrativo Tecnico Ausiliario (ATA)
Si può fare un calcolo del proprio trattamento di fine rapporto TFR sapendo solo gli anni di servizio prestati.
Anno solare 2027
Calcola trattamento di fine rapporto TFR (a pagamento)
Calcola trattamento di fine servizio TFS (a pagamento)
Anno solare 2026
Calcola trattamento di fine rapporto TFR (a pagamento)
Calcola trattamento di fine servizio TFS (a pagamento)
Il calcolo della liquidazione spettante viene fatto in base ai contributi previdenziali versati da ciascun dipendente nel corso della sua attività lavorativa. Le regole per calcolare la propria liquidazione prevedono due casi fondamentali.
Servizio a tempo indeterminato iniziato dopo il 31 dicembre 2000
Questo sistema prevede il trattamento di fine rapporto, detto TFR.
Servizio a tempo indeterminato iniziato prima del 1 gennaio 2001
Questo sistema prevede il trattamento di fine servizio, detto TFS.
Vediamo ora il Trattamento di Fine Rapporto.
Trattamento di fine rapporto detto TFR
Questo sistema non si basa solo sull'ultimo stipendio, come avviene per il trattamento di fine servizio, ma si basa su tutte le ritenute subite dall'inizio del rapporto a tempo indeterminato. Per il supplente la liquidazione avviene ogni anno, dopo la cessazione del servizio.
Ogni mese dallo stipendio lordo vengono sottratte le ritenute che servono per la pensione e le ritenute che servono per il trattamento di fine rapporto.
Un calcolo approssimativo del trattamento di fine rapporto si potrebbe fare moltiplicando lo stipendio netto mensile per il numero di anni di servizio.
Esempio
Docente laureato della scuola secondaria, con 25 anni di servizio al 31 agosto 2026, ultimo giorno di servizio.
Lo stipendio netto mensile nel 2026 è:
2.203,00 €
Moltiplichiamo per 25 anni ed otteniamo:
25 x 2.203,00 = 55.075 €
Tuttavia occorre fare un calcolo più preciso, seguendo le leggi e i decreti.
I calcoli sono molto complessi, ma possiamo farcela, con un poco di pazienza.
Si parte dallo stipendio lordo annuale come riferimento; quindi il docente con 25 anni di servizio nel 2026 ha uno stipendio annuale lordo su 12 mesi di 35.111,85 €
Supponiamo che abbia preso servizio il giorno 1 gennaio 2001; nel 2001 lo stipendio annuale lordo su dodici mesi era di:
17,711,37 €
Poiché esiste la tredicesima, la aggiungiamo allo stipendio annuale lordo dividendolo per 12 mesi:
17.711,37/12 = 1.475,95 €
otteniamo:
17.711,37 + 1.475,95 = 19.187,32 €
Calcoliamo il 6,91% di 19.187,32 ed otteniamo:
19.187,32 x 6,91/100 = 1325,84 €
Si dice montante una somma che aumenta nel tempo con gli interessi; inoltre il nostro montante va rivalutato secondo gli indici ISTAT che sono i seguenti:
Riportiamo gli indici aggiornati al 2026:
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anno della retribuzione |
coefficiente storico di rivalutazione |
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2001 |
3,219577 % |
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2002 |
3,504310 % |
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2003 |
3,200252 % |
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2004 |
2,793103 % |
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2005 |
2,952800 % |
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2006 |
2,747031 % |
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2007 |
3,485981 % |
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2008 |
3,036419 % |
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2009 |
2,224907 % |
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2010 |
2,935935 % |
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2011 |
3,880058 % |
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2012 |
3,302885 % |
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2013 |
1,922535 % |
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2014 |
1,500000 % |
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2015 |
1,500000 % |
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2016 |
1,795304 % |
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2017 |
2,098205 % |
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2018 |
2,418400 % |
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2019 |
1,793830 % |
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2020 |
1,500000 % |
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2021 |
4,359238 % |
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2022 |
9,974576 % |
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2023 |
1,944162 % |
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2024 |
2,320017 % |
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2025 |
2,311148 % |
Ogni indice è la somma di 1,5 % + il 75% dell'aumento dei prezzi al consumo rispetto al mese di dicembre precedente, comunicato dall'ISTAT.
Per il primo anno di lavoro l'indice non va utilizzato, in quanto l'anno precedente lo stipendio era nullo.
Di conseguenza il montante resta:
1325,84 €
Nel 2002 lo stipendio annuale lordo su dodici mesi era di:
25.408,44 €
Poiché esiste la tredicesima, la aggiungiamo allo stipendio annuale lordo dividendolo per 12 mesi:
25.408,44/12 = 2.117,37 €
otteniamo:
25.408,44 + 2.117,37 = 27.525,81 €
Calcoliamo il 6,91% di 27.525,81 ed otteniamo:
27.525,81 x 6,91/100 = 1.902,03 €
Questa somma va aggiunta al montante del 2001 che era di 1325,84 €, ma questo montante va rivalutato e va tassata la rivalutazione.
Rivalutiamo al 2002 il montante precedente di 1325,84 €, secondo l'indice del 2002 che vale: 3,504310 %; otteniamo una rivalutazione lorda:
1325,84 x 3,504310/100 = 46,46 €
Questa rivalutazione va tassata con l'aliquota del 11%; otteniamo
46,46 x 11/100=5,11 €
Quindi la rivalutazione netta del montante è:
46,46 - 5,11 = 41,35 €
Ora sommo al montante precedente la rivalutazione netta e la somma di 1.902,03 €
1325,84 + 41,35 + 1.902,03 = 3.269,22 €
Questo è il montante del TFR a fine 2002.
Notiamo che il montante finale del TFR dovrà essere tassato ai fini IRPEF e che nella somma precedente compare la rivalutazione netta del montante, che è stata già tassata una volta e non deve essere tassata una seconda volta nel 2026, anno di cessazione dal servizio. Ci serve un secondo montante che non tenga conto delle rivalutazioni, in quanto già tassate; questo secondo montante lo chiamiamo montante B che è:
montante B = montante A - rivalutazione lorda = 3.269,22 - 46,46 = 3.222,76 €
Analogamente procediamo per il 2003 fino al 2025 compreso, cioè rivalutiamo il montante, calcoliamo la ritenuta IRPEF di 11%, e aggiungiamo al montante precedente il 6,91% dello stipendio lordo di ogni anno e la rivalutazione netta.
A partire dall'anno 2015 la ritenuta IRPEF sulla rivalutazione è del 17%.
Dopo i calcoli, a inizio 2026 il montante A è diventato:
montante A = 72.597,51 €
il montante B è diventato
montante B = 50.970,84 €
Ora aggiungiamo ai due montanti gli 8 mesi del 2026 da gennaio ad agosto senza rivalutazione.
Lo stipendio annuo lordo per il 2026 è
35.111,85 €
Poiché esiste la tredicesima, la aggiungiamo allo stipendio annuale lordo dividendolo per 12 mesi:
35.111,85/12 = 2.925,99 €
otteniamo:
35.111,85 + 2.925,99 = 38.037,84 €
Lo rapportiamo ad 8 mesi dividendo per 12 e moltiplicando per 8; otteniamo la somma:
38.037,84 x 8/12 = 25.358,56 €
Moltiplichiamo lo stipendio per 6,91 % ed otteniamo:
25.358,56 x 6,91/100= 1.752,28 €
Questa somma non va rivalutata in quanto dello stesso anno e va aggiunta sia al montante A sia al montante B; otteniamo:
montante A = 72.597,51 + 1752,28 = 74.349,79 €
montante B = 50.970,84 +1752,28 = 52.723,12 €
Il montante A è il trattamento di fine rapporto lordo; il montante B è quello che serve per il calcolo dell'IRPEF.
Vediamo ora di ricavare il trattamento di fine rapporto netto; il montante B si dice che va a tassazione separata, cioè non va aggiunto al reddito del 2026; si calcola un reddito virtuale moltiplicandolo per 12 e dividendolo per il numero di anni di servizio, che sono 25 nel nostro caso; otteniamo
reddito virtuale = 52.723,12 x 12/25 = 25.307,10 €
Questo reddito virtuale va tassato secondo le aliquote IRPEF del 2026; supponiamo di avere una aliquota media di 23,00 %; l'IRPEF sarà:
imposta = 52.723,12 x 23,00/100= 12.126,32 €
Dall'imposta va sottratta una prima detrazione di 52,63 € che dipende dall'ammontare del reddito virtuale o reddito di riferimento. Detrazione 1
Inoltre nel 2026 il trattamento di fine rapporto verrà pagato dopo 12 mesi a partire dal 31 agosto; quindi spetta una detrazione di imposta di 1,5%; questa detrazione non spetterà nel 2027, in quanto nel 2027 il pagamento avverrà tre mesi prima dei 12; otteniamo:
detrazione = 12.126,32 x 1,5/100= 181,89 €
Sottraiamo dall'imposta le due detrazioni ed otteniamo
Totale imposta = 12.126,32 - 52,63 - 181,89 = 11.891,80 €
Detraiamo l'imposta dal trattamento di fine rapporto lordo ed otteniamo il netto da pagare:
74.349,79 - 11.891,80 = 62.457,99 €
Ovviamente i calcoli sono orientativi; di solito esce qualcosa in più in quanto non abbiamo tenuto conto delle retribuzioni ulteriori avute nel corso dei 25 anni di servizio.
Vediamo ora il Trattamento di Fine Servizio.
Trattamento di fine servizio detto TFS
Questo sistema prevede una liquidazione basata sull'ultimo stipendio. Per usufruirne occorre aver prestato servizio a tempo indeterminato prima del 1 gennaio 2001.
Esempio
Docente laureato della scuola secondaria, con 25 anni di servizio al 31 agosto 2026, ultimo giorno di servizio.
Si parte dallo stipendio lordo annuale come riferimento; quindi il docente con 25 anni di servizio nel 2026 ha uno stipendio annuale lordo su 12 mesi di 35.111,85 €
Poiché esiste la tredicesima, la aggiungiamo allo stipendio annuale lordo dividendolo per 12 mesi:
35.111,85/12 = 2.925,99 €
otteniamo:
35.111,85 + 2.925,99 = 38.037,84 €
Dividiamo tale importo per 12 mesi e prendiamo l'80% che sarebbe un coefficiente di 0,80; otteniamo:
38.037,84 x 0,80/12= 2.535,86 €
Moltiplichiamo per i 25 anni di servizio ed otteniamo:
2.535,86 x 25 = 63.396,50 €
Quindi il trattamento di fine servizio lordo ammonta a 63.396,50 €
Calcoliamo ora l'imposta IRPEF da detrarre dal TFS lordo.
Si ha diritto ad una prima riduzione dell'imponibile del 26,04%
deduzione A = 63.396,50 x 26,04/100 = 16.508,45 €
Si ha diritto ad una seconda riduzione dell'imponibile di 309,87 € per ogni anno di servizio; quindi otteniamo:
deduzione B = 309,87 x 25 = 7.746,75 €
Togliamo le due deduzioni dal TFS lordo ed otteniamo l'imponibile IRPEF:
63.396,50 - 16.508,45 - 7.746,75 = 39.141,30 €
Questo imponibile serve per calcolare un reddito virtuale, moltiplicandolo per 12 e dividendolo per il numero di anni di servizio, che sono 25 nel nostro caso; otteniamo
reddito virtuale = 39.141,30 x 12/25 = 18.787,82 €
Questo reddito virtuale va tassato virtualmente secondo le aliquote IRPEF del 2026; supponiamo di avere una aliquota media virtuale di 23 %; l'imposta IRPEF reale va calcolata sul TFS lordo reale e sarà:
imposta = 63.396,50 x 23/100= 14.581,19 €
Dall'imposta va sottratta una prima detrazione di 58,99 € che dipende dall'ammontare del reddito virtuale o reddito di riferimento. Detrazione 1
Inoltre nel 2026 il trattamento di fine servizio verrà pagato dopo 12 mesi a partire dal 31 agosto; quindi spetta una detrazione di imposta di 1,5%; questa detrazione non spetterà nel 2027, in quanto nel 2027 il pagamento avverrà tre mesi prima dei 12 mesi; otteniamo:
detrazione = 14.581,19 x 1,5/100= 218,71 €
Totale imposta = 14.581,19 - 58,99 - 218,71 = 14.303,49 €
Detraiamo l'imposta dal trattamento di fine servizio lordo ed otteniamo il netto da pagare:
63.396,50 - 14.303,49 = 49.093,01 €
Ovviamente i calcoli sono orientativi; di solito esce qualcosa in più in quanto non abbiamo tenuto conto delle retribuzioni ulteriori avute nel corso dei 25 anni di servizio.
Calcola trattamento di fine rapporto TFR (a pagamento)
Calcola trattamento di fine servizio TFS
Calcolo della pensione diretta del personale scuola 2026
prof. Pietro De Paolis
luglio 2026
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